Как следует из определения, ликвидность коммерческого банка - это его способность обеспечить своевременное выполнение в денежной форме своих обязательств по пассиву, и, следовательно, она определяется сбалансированностью активов и пассивов баланса, т. е. степенью соответствия сумм и сроков размещенных активов и привлеченных банком пассивов. Для обеспечения ликвидности банку необходимо формировать такую структуру баланса, при которой активы, не утрачивая при этом своей стоимости, могут своевременно преобразовываться в денежные средства по мере востребования пассивов. Таким образом, структурный анализ активов и пассивов банка является неотъемлемой частью анализа его ликвидности.
4 этап. Расчет и анализ коэффициентов ликвидности
В настоящее время применяются различные методы оценки платежеспособности организации, основой которых является:
а)поэлементное сравнение отдельных групп пассива и актива;
б)расчет коэффициентов ликвидности платежеспособности.
1)Метод поэлементного сравнения активов и пассивов.
"Для проведения поэлементного сравнения все виды активов делятся на четыре труппы в зависимости от степени их ликвидности и располагаются в порядке убывания ликвидности, соответственно."
В составе обязательств (пассивов) также выделяются четыре группы в зависимости от срочности погашения обязательств и располагаются в порядке возрастания этих сроков (табл. 3),
В результате, в составе активов выделяются следующие группы:
группа А1 - наиболее ликвидные активы, которые могут быть использованы практически немедленно;
группа А2 - быстрореализуемые активы, ликвидность которых высока;
группа A3 - медленно реализуемые активы;
группа А4 - труднореализуемые активы.
В пассиве формируются следующие группы:
группа П1 - наиболее срочные пассивы;
группа П2 - краткосрочные пассивы;
группа П3 - долгосрочные пассивы (со сроком исполнения более 12 месяцев);
группа П4 - постоянные пассиям.
Таблица 3
Группы активов и пассивов
|
Показатели и их состав |
Ииформац. обеспечение (соответств. строка формы № 1) |
Показатели и их состав |
Информац. обеспечение (соответств. строка формы № 1) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
А1 - наиболее ликвидные активы: -денежные средства -краткосрочные финансовые вложения |
260 250 |
П1- наиболее срочные пассивы; - кредиторская задолженность |
620 |
|
А2 - быстрореализуемые активы: -дебиторская задолженность со сроком погашения |
240 |
П2 - краткосрочные пассивы: -краткосрочные кредиты и займы -задолженность перед учредителями -прочие |
610 630 660 |
|
A3 –медленно реализуемые активы: -запасы -НДС по приобретенным ценностям -дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев (безнадежной) -прочие оборотные активы |
210 220 230 270 |
П3-долгосрочные пассивы: -долгосрочные кредиты и займы -доходы будущих периодов -резервы предстоящих расходов |
510 640 650 |
|
А4 -труднореализуемые активы: - внеоборотные активы |
190 |
П4-постоянные пассивы: -собственный капитал |
490 |
Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить между собой величины каждой из сформированных групп. Баланс абсолютно ликвиден т.е. у организации имеются собственные оборотные средства для погашения обязательств, если выполняется система соотношений:
