Одним из ключевых измерителей результатов деятельности банка является его прибыль. Чем она больше, тем больше у банка возможностей для укрепления и расширения бизнеса. Прибыль наряду со стоимостью бизнеса является показателем, к росту которого стремятся менеджеры, работая в интересах акционеров. Прибыль может использоваться для выплаты дивидендов владельцам или вкладываться в дальнейшее развитие банка, которое позволит увеличить его стоимость.
В общем виде банковская прибыль определяется как разница между доходами, полученными банком, и его расходами. Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года на счетах доходов и расходов счета 706 «Финансовый результат текущего года». В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года. В день составления годового бухгалтерского отчета остатки со счета 707 переносятся на счет по учету прибыли (убытка) прошлого года (счет708). На последнем учитываются прибыль (счет 70801) или убыток (счет 70802), определенный по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров банка.
Использование банком прибыли в балансе отражается по счету 705. Банк может использовать прибыль текущего года и прибыль предшествующих лет.
По дебету счета 705 отражаются:
- начисленные суммы налога на прибыль, других налогов, сборов и обязательных платежей, уплачиваемых из прибыли, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогом и сборам;
- произведенные по решению общего собрания акционеров либо в соответствии с уставными документами банка отчисления в резервный фонд в корреспонденции со счетом по учету резервного фонда;
- начисленные дивиденды акционерам в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам;
- суммы превышения использования прибыли над фактически полученной прибылью в корреспонденции со счетами по учету финансового результата;
- суммы, списанные при реформации баланса.
В первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса на 1 января нового года остатки, отраженные на счете 70501 «Использование прибыли предшествующих лет».
По итогам проведения годового собрания акционеров и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса. Акционеры принимают решение о распределении прибыли на дивиденды и в резервный фонд (дебет счета 705). Остаток счета 70502, отражающий сумму прибыли, использованной в отчетном году и распределенной по итогам годового собрания акционеров, списывается (кредит счета 705) в корреспонденции со счетом 70801 «Прибыль прошлого года».
После завершения реформации баланса остатки счетов 70801 «Прибыль прошлого года» и 70802 «Убыток прошлого года» переносятся соответственно на счета 10801 «Не распределенная прибыль», 10901 « Непокрытый убыток» не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров.
Информационной базой для анализа статей доходов и расходов, участвующих в формировании банковской прибыли, а также порядка ее расчета, является отчет о прибылях и убытках кредитной организации, приведенный в Приложении 1 к Указанию ЦБ РФ от 6 января 2004г. №1376-У.
Для оценки эффективности деятельности банка и его прибыльности используют соотношение прибыли с различными показателями. В некоторых случаях для расчета берется не вся прибыль, а только ее часть за вычетом доходов, не являющихся типичными для банковского бизнеса, напрмимер от продажи имущества. В расчете могут использоваться: численность персонала, активы или только работающие активы, собственный капитал.
Для целей налогообложения прибыли признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ. При этом не учитываются расходы, установленные ст. 270 НК РФ: расходы по выплате дивидендов, по приобретению и созданию амортизируем ого имущества, а также расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, некоторые другие расходы. Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 24%. Налоговым периодом по налогу признается календарный год, а отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Чтобы увеличить прибыль, банк может влиять как на повышение доходов, так и на сокращение расходов.
Доходы банка может повысить за счет внедрения новых услуг, поиска рыночных ниш, не занятых конкурентами, более эффективной работы со старыми клиентами и привлечения новых. Следует понимать, что получение повышенных доходов зачастую сопряжено для банка с дополнительными рисками. Выдача кредитов под высокие проценты или покупка ценных бумаг с большой доходностью означает, что существует риск невозврата кредита или неоплаты ценных бумаг: у заемщика нет надлежащего обеспечения, бизнес заемщика испытывает сложности или проект, под который привлекаются средства, рискованный, поэтому он согласен платить повышенные проценты.
