Основные средства - это материально-вещественные ценности, стоимостью равной или более установленной Правительством РФ предельной суммы (в настоящее время - 500 тыс. рублей за единицу) и сроком службы более одного года.
Основные средства в процессе эксплуатации изнашиваются, и их стоимость включается в затраты банка путем начисления амортизации по нормам, установленным Постановлением действующим на всей территории РФ.
Основными задачами учета основных средств являются:
1) правильное и своевременное документирование и отражение операций по движению основных средств, переоценке их стоимости;
2) контроль за сохранностью основных средств;
3) правильное и своевременное начисление амортизации (износа) для включения в затраты банка.
Для учета основных средств предназначен активный счет первого порядка 92 "Основные средства банка", включающий счета второго порядка 920 "Здания и сооружения", 921 "Хозяйственный инвентарь". Лицевые (аналитические) счета ведутся по каждому основному средству или их группам. На этих счетах основные средства учитываются по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из затрат по их приобретению, или по восстановительной стоимости после переоценки, проведенной по решению Правительства РФ. По дебету отражается поступление, по кредиту - выбытие основных средств.
Износ основных средств учитывается на пассивном счете 015 "Износ основных средств".
При оплате основных средств на основании счета или договора купли-продажи в учете отражается возникновение задолженности поставщиков оборудования:
Дт счет 932 "Дебиторы и кредиторы по капительным вложениям " - К-т счетов 031 "Касса КБ"; 161 "Корреспондентский счет КБ"; 169 "Счета банков-корреспондентов" и других счетов денежных средств.
Материальные ценности, поступившие вместе с сопроводительным документом (накладная, товарно-транспортная накладная, счет-фактура и т. п.), приходуются на счет 930 "Капитальные вложения".
Стоимость основных средств, поступивших от поставщиков, фиксируется записью:
Дт 930 "Капитальные вложения " - Кт 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям".
Оплата по счету (договору) подрядчика за услуги, связанные с установкой, монтажом оборудования:
Дт 930 "Капитальные вложения" - Кт 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевому сч. "Расчеты с подрядчиками ".
На основании акта приемки основных средств (форма ОС-1) делается следующая проводка на сумму фактических затрат по приобретению основных средств:
Дт 921 "Хозяйственный инвентарь" - Кт 930 "Капитальные вложения".
В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд. Материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат КО на их приобретение.
Учет материальных запасов производится на следующих счетах:
61002 "Запасные части"
61008 "Материалы"
61009 "Инвентарь и принадлежности"
