Банки в соответствии с учредительными документами могут образовывать за счет прибыли различные фонды. Созданные банком за счет прибыли фонды отражаются в учете на балансовом счете 1-го порядка № 107"Фонды", по счетам 2-го порядка №10701 "Резервный фонд" (П), №10702 "Фонды специального назначения" (П), №10703 "Фонды накопления" (П) и №10704 "Другие фонды" (П). В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому фонду.
Специальные фонды предназначены для производственного и социального развития банка и формируются в соответствии с положением о коммерческих расчетах.
Специальные фонды банка состоят из трех видов: «Дополнительные собственные средства банка» - средства, полученные банком от продажи акций их первым владельцам сверх номинальной стоимости (учредительская прибыль). Этот фонд образуется, как правило, только на увеличение уставного фонда. К специальным фондам относятся также средства, полученные в результате проведенной по решениям Правительства России переоценки основных фондов банка. Эти средства могут быть использованы на доначисление амортизации по выбывающим основным фондам, по которым начислен износ не в полном объеме, а также на увеличение уставного капитала. Третьим видом специальных фондов является «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов».
Одним из основных инструментов осуществления денежно-кредитной политики ЦБ выступают обязательные резервы. Резервные требования представляют собой механизм регулирования общей ликвидности банковской системы. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банка и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.
Нормативы обязательных резервов банка установлены в зависимости от сроков и видов привлеченных денежных средств юридических и физических лиц и составляют:
1) по привлеченным средствам юридических лиц в валюте РФ и привлеченным средствам юридических и физических лиц в иностранной валюте - в размере 10%;
2) по денежным средствам физических лиц, привлеченным во вклады (депозиты), в валюте РФ - в размере 7%.
Размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам банка устанавливается Советом директоров БР и не может превышать 20%.
На обязательные резервы, депонированные КО в БР, проценты не начисляются.
Учет движения обязательных резервов банка, депонированных в БР, ведется на активных балансовых счетах 30202 "Обязательные резервы КО по счетам в валюте РФ, перечисленные в БР" и 30204 "Обязательные резервы КО по счетам в иностранной валюте, перечисленные в БР".
Учет сумм, недовнесенных в обязательные резервы, осуществляется в банке на пассивных внебалансовых счетах 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте РФ" и 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".
Учет сумм, излишне внесенных в обязательные резервы, осуществляется в банке на активных внебалансовых счетах 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте РФ" и 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".
При формировании обязательных резервов делаются следующие бухгалтерские проводки:
1) перечислены обязательные резервы в БР:
Дт 30202, 30204 - Кт 30102 Корреспондентский счет банка;
