Осуществление аудиторской деятельности регулируется федеральными законами и иными правовыми актами: ФЗ «Об аудиторской деятельности»
№ 119-ФЗ от 07.08.01г., Указание ЦБ РФ «Об особенностях лицензирования деятельности аудиторских организаций, занимающимся банковским аудитом» № 846-У от 04.10.00г., Письмо ЦБ РФ « о рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору» 3 59-Т от 13.05.02 г. и др.
Аудиторская деятельность- аудит- предпринимательская деятельность аудиторов по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской отчетности, платежно- расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также по оказанию иных аудиторских услуг.
В соответствии с Законом «О банках и банковской деятельности в РСФСР» финансовая деятельность коммерческих банков подлежит ежегодной аудиторской проверке.
Основная цель банковского аудита- установление достоверности бухгалтерской отчетности кредитных организаций и соответствия совершенных ими операций действующему законодательству РФ.
В соответствии с целью банковского аудита в Положении ЦБ РФ № 10-П сформулированы задачи проведения аудиторской проверки, в процессе которой рассматриваются:
- соблюдение действующего законодательства и нормативных актов в ЦБ РФ по совершенным кредитной организацией операциям;
- состояние бухгалтерского учета и отчетности по совершенным кредитной организацией операциям;
- выполнение экономических нормативов, установленных ЦБ РФ;
- качество управления кредитной организацией, в том числе состояние внутреннего контроля:
адекватность структуры управления видам и объемам выполняемых банком операций;
оценка кредитной политики и качества управления кредитными рисками;
учет и отчетность по видам профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг;
управление рисками при осуществлении операций на рынке ценных бумаг, полнота сформированного резерва под обесценение ценных бумаг;
организация контроля за отражением всех операций в бухгалтерском учете и подготовкой достоверной отчетности; за деятельностью филиалов, а также работы по проведению проверок и ревизий;
l выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.
Аудиторская деятельность не ограничивается только проверкой финансовой отчетности, но и предполагает оказание аудиторами своим клиентам дополнительных услуг на договорной основе: совершенствование действующей системы учета; разработка учредительных документов; обучение и повышение квалификации учетного персонала; постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета и т. д.
Действующая нормативно-правовая база предусматривает проведение банками систематических проверок соблюдения предприятиями кассовой дисциплины и условий работы с денежной наличностью.
Периодичность и круг предприятий, подлежащих проверке, определяются руководителем банка с учетом объема их налично-денежного оборота, выполнения требований порядка ведения кассовых операций, а также информации налоговых органов о фактах нарушения предприятиями условий работы с денежной наличностью. При этом проверка должна проводиться не реже одного раза в 2 года.
